土地增值税: 平稳过渡 无须紧张

  • 日期:09-11
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新闻提要

中国办事处网(土地增值税:没有紧张的平稳过渡

《土地增值税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)向公众开放以征求意见。截止日期是8月15日。据报道,此前的4月至5月是内部咨询。

《征求意见稿》基本上,1994年1月1日实施的《土地增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)的核心内容已被翻译,四级超额累进税率仍然实施。从法规到法律的兴起是实施2020税收法定原则,并改善地方税收制度的改革。

顺便说一下,《暂行条例》的背景是为了抑制1993年海南和北海所代表的房地产过热。当时,过热的主要表现是猜测。一块土地没有进行任何投资,并且花了十几次才能转手。《暂行条例》制定和采用的过程在不到半年的时间内完成,这与当时的背景密切相关。当一批香港房地产开发商也到财政部进行讨论时,财政部也迅速制定了实施细则。出乎意料的是,这项“临时”监管实施了20多年。

与《暂行条例》相比,《征求意见稿》也有一些新内容。最重要的是将集体房地产纳入税收范围。也就是说,集体土地使用权的转让,转让,地面建筑物及其附属物都要缴纳土地增值税。

这会增加税收负担吗?不,它实际上是另一种“翻译”。 2014年,中央办公室和国务院发布了明确要求建立集体经营建设用地制度的文件。 2015年以来,全国33个试点地区开展了农村征地,集体建设用地入口和房屋改造的试点改革,允许集体建设用地进入市场转移,实施同样的国有建设用地。价格相同,价格相同。

对于进入市场的集体土地增值收入的调整和分配,采用临时过渡办法,在试点地区征收“土地增值收入调整基金”。此时《征求意见稿》将集体房地产纳入征税范围,但取消了土地增值收入调整基金,使集体房地产前后的立法负担基本稳定。

《征求意见稿》一些优惠政策已经调整。例如,建设增值税率低于20%的担保住房是免税的;对增值税率低于20%的普通住宅建设免税的,由省政府授予。

在过去的几年里,随着房地产市场的快速发展,土地增值税逐渐成为税收的主要来源。根据财政部公布的数据,2018年土地增值税收入仅略低于契税(570亿元),达到5642亿元,同比增长14.9%。 2019年1 - 6月,土地增值税3565亿元,高于契税收入,同比增长10.3%。这是与土地和房地产相关的税收增幅最高的。

如前所述,本年度引入土地增值税的初衷是为了抑制房地产过热。税收(纳税人)的主要目标是企业,特别是房地产开发企业。住房公司为土地增值税的主要税源做出了贡献。例如,2018年,碧桂园土地增值税约为139亿元,万科约为196亿元。

有人担心,在法规提升为法律后,住房企业的土地增值税负担将会增加。这是不负责任的谈话。住房企业的税收内容和税率没有变化。虽然《征求意见稿》明确规定了预付款和清算制度,《暂行条例》过去,在实施过程中,大部分地区实际上都实行了预付款。再次清算的方式。就目前发布的法律内容而言,没有什么可担心的。

土地增值税已经上升到法律,不仅是企业的关注,也是个人的关注。

财政部制定了《土地增值税暂行条例实施细则》。个人居住转让的土地增值税最初分为三类。它被免除居住超过5年,3-5岁的一半,不到三年。但是,在实际实施过程中,对个人基本上没有征税。

2008年第四季度,国家出台了一系列鼓励住房消费的措施,包括10月份《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008] 137号),其中明确指出:“土地增值税暂不适用于住房的个人销售。“这项豁免规则今天仍在使用。

《征求意见稿》没有这方面的规定。理论上,在全国人大常委会通过法律后,个人居住转让也应纳税。但是,财政部在“立法说明”中强调了“征求意见稿”的公布:“建议保持现行税制框架和总体税负水平不变”。如果对房屋的个人转让征收土地增值税,个人的税负水平就会大大提高,这与立法意图不一致。

我个人认为,住宅单位的个人转让仍将免征土地增值税。它是如何反映出来的?法律通过后,国务院或财政部应按照惯例制定实施细则或实施细则(省政府也将制定实施细则),并明确豁免规定。因此,居民可以放心,他们不应该听那些耸人听闻的谣言。

在法律通过后,声称土地增值税会增加房价是无稽之谈。不值得反驳。

资料来源:“21世纪经济报道”